Каталог готовых работ

Запасы продуктов и товаров хранятся в специально оборудованных для этого помещениях – кладовых. Запасы, находящиеся в кладовой предприятия общественного питания, учитываются как по месту их хранения, так и в бухгалтерии. Учет товаров на складе ведут материально ответственные лица склада по количеству, цене, наименованиям и сортам товара.

Основанием для оприходования продуктов и товаров в кладовую является счет-фактура, накладная, товарно-транспортная накладная и т.п. При оприходовании продукции в кладовую материально ответственным лицом (кладовщиком) выписывается приходный ордер на количество поступившей продукции или проставляется соответствующий штамп с распиской материально ответственного лица в получении ценностей. В приходных документах отмечается количество поступившей продукции, ее учетная цена за единицу продукции, сумма.

Если продукция оприходуется в кладовую без сопроводительных документов, на нее нужно составить акт о приемке товаров. Акт в двух экземплярах составляет приемочная комиссия с обязательным участием материально ответственного лица и представителя незаинтересованной организации. Акт утверждает руководитель предприятия или лицо, которое им уполномочено. После приема запасов акты передают в бухгалтерию предприятия.

Реестрами складского учета являются товарные книги кладовщика или карточки количественно-суммового учета, записи в которых проводят на основании первичных документов, отображающих поступление или выбытие товаров.

Записи в книге проводятся по мере поступления товаров в кладовую предприятия на основании товарно-транспортных и приходных документов, ордеров, актов о приемке материалов. После записи каждой операции выводится количественный остаток продукции. В сроки, предусмотренные учетной политикой предприятия, записи товарной книги сверяются с данными бухгалтерии.

Карточки количественно-суммового учета открываются по наименованиям товаров одинакового сорта и цены. Записи в таких карточках проводятся на основании приходных и расходных документов только по количеству. После каждой записи выводится остаток.

Сверка данных бухгалтерского учета с данными складского учета проводится, как правило, один раз в месяц. Каждая проверка подтверждается подписью работника бухгалтерии, который ее проводил.

После отображения в товарной книге и карточках операций за отчетный период материально ответственное лицо (кладовщик) составляет товарный отчет в двух экземплярах.

Кроме товарного отчета, для контроля за движением товаров и продуктов в кладовой ежемесячно составляется реестр учета продуктов и товаров в кладовой, содержащий перечень находящихся в кладовой продуктов, с указанием их остатка на начало и конец отчетного периода, а также информацию о поступлении и расходовании таких продуктов на протяжении отчетного периода. Реестр учета продуктов и товаров в кладовой ведется в количественно-стоимостном разрезе.

Порядок ведения складского учета зависит от способа хранения товаров (по видам, партиями и т.п.). На основании сопроводительных документов поставщика или журнала регистрации поступивших грузов определяют номер партии товара. Такой же номер присваивают товарному ярлыку данной партии.

Товарный ярлык прикрепляют на видном месте возле партии товара. Кроме того, на партию поступившего товара открывают карточку или отводят несколько страниц в книге складского учета. Когда товар отпускают со склада из данной партии, в карточке отмечают номер расходных документов и количество отпущенных товаров, а в расходных документах – номер товарного ярлыка. Также одновременно расходование по каждому документу записывают в карточку учета по партиям. Записи внутри партии проводят по наименованиям товаров и сортам линейным способом. После реализации всего товара данной партии подсчитывают итоги товарного ярлыка и карточки и сдают эти документы вместе с товарным отчетом в бухгалтерию.

На последнюю дату каждого месяца, а также дату инвентаризации по данным товарной книги или карточек остатки товаров и продуктов в кладовой записывают в ведомость остатков продуктов и товаров в кладовой. Такую ведомость открывают на год и отмечают в ней наименования продуктов и тары, единицы измерения, цену, количество и сумму остатка. Общую сумму остатков продуктов и товаров сверяют на последнее число каждого месяца или на дату инвентаризации по этой ведомости с данными бухгалтерского учета. Ведомость подписывает материально ответственное лицо и главный бухгалтер.

2. Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета по способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении. Его данные ис­пользуются при заполнении форм бухгалтерской отчетности и, прежде всего баланса, а значит для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтети­ческих счетах называется синтетическим учетом. Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических сче­тов, открывают субсчета. Субсчета необходимы для получения укрупненных показа­телей для анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.

Аналитические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для дета­лизации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, содержащейся в синтетических счетах. Они открываются в развитие оп­ределенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей, и где это требу­ется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении. Разли­чают аналитические счета, открытые к активным и пассивным синтетическим счетам. Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует взаимосвязь:

· сальдо начальное и конечное данного синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах, открытых к данному счету;

· суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета, долж­ны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

Отражение хозяйственных средств и процессов в детализированном виде на аналитических счетах называется аналитическим учетом.

Регистрация хозяйственных операций в бухгалтерском учете может произво­диться в форме хронологической или систематической записи. Хронологическая за­пись фиксирует хозяйственные операции в порядке их совершения и оформления, а систематическая - посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в со­ответствии с содержанием хозяйственных операций.

Синтетический и аналитический учет взаимосвязаны между собой. Являясь частью синтетического счета, аналитические счета имеют ту же структуру, что и синтетический, то есть если синтетический счет активный, то активный и аналитический счет, и наоборот. Поэтому записи хозяйственных операций в аналитических счетах производят­ся в той же части, что и в синтетическом счете.

Бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах производят на основании данных одних и тех же первичных докумен­тов, поэтому при сверке синтетического и аналитического учета сум­мы всегда равны.

Аналитические счета открываются для отражения движения товарно-материальных ценностей и расчетных взаимоот­ношений.

Некоторые счета не нуждаются в подразделении, поэтому к ним не открывают аналитических счетов. Например: сч. 50 "Касса", сч. 51 "Расчетный счет", сч. 86 "Амортизационный фонд" и другие.

Аналитические счета ведут на карточках, в книгах или ведомос­тях. Суммы остатков по каждому синтетическому счету на начало и конец отчетного периода должны быть равны сумме остатков всех его аналитических счетов. Суммы дебетового и кредитового оборо­тов каждого синтетического счета должны быть равны итогам соот­ветствующих оборотов по всем его аналитическим счетам.

Тождественность записей по синтетическому счету с записями по
аналитическим счетам, открытым для его детализации, имеет важное значение для контроля за правильностью учетных записей. Отсутст­вие тождества свидетельствует о наличии ошибки, которую необхо­димо обнаружить и исправить.

Кроме синтетических и аналитических счетов, в бухгалтерском учете применяются субсчета, которые представляют собой первую ступень детализации синтетического счета. Посредством субсчетов осуществляется группировка данных учета с целью получения необ­ходимых сведений в другом разрезе – по отраслям деятельности и номенклатуре (видам ценностей). Некоторые счета не имеют субсчетов.

В результате осуществления текущего учета хозяйственные опера­ции находят свое отражение в большом количестве синтетических и аналитических счетов. Для оперативного руководства работой пред­приятия в целом, контроля за состоянием и движением средств и про­верки правильности бухгалтерских записей, а также составления бух­галтерского баланса трудно получить данные непосредственно из счетов. Поэтому все материалы текущего учета необходимо обоб­щить. Одним из способов обобщения данных текущего учета по сче­там являются оборотные ведомости. Записи, сделанные на синтетических счетах в конце месяца, обобщаются в простой оборотной ведомости.